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业务招待中消耗货物的增值税怎样处理?

来源:http://www.rdtqd.tw    发布日期:2015-01-08  浏览量:1222

业务招待中消耗货物的增值税怎样处理?

业务招待中消耗货物的增值税怎样处理?

问:上海注册公司中某啤酒酿制企业为了提高销售业绩,巩固客户关系,2010年春季召开了新品供货及业务洽谈会,期间赠送礼物共消耗?#33322;?#36135;物50万元,相应进项税额8. 5万元,该费用已在业务招待费中列支。这些消耗的货物一部分作为礼品赠送客户,另一部分在活动期间消费掉。如何处理其中的税务问题呢?
答:作为礼品赠送客户的税务问题:
活动期间将?#33322;?#36135;物作为礼品赠送客户,货物的所有权已经转移,涉及的增值税问题为是否应视同销售缴纳增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者?#33322;?#30340;货物无偿赠送其他单位或者个人的行为,视同销售货物。如果视同销售成立,增值税纳税义务随即发生。根据对本条款的理解,视同销售成立的前提条件可以概括为“将货物无偿赠送其他单位或者个人”。无偿赠送是无任何代价地货物给予其他单位或个人,但?#26223;?#20013;的礼品赠送并非无代价。
首先,无偿赠?#36879;?#22810;的是出于某种感情或其他非利益动机,无须受赠人任何经济上的回报。但?#26223;?#20013;的业务招待是为新品供货及业务洽谈会而发生的,?#24425;?#20844;司营业务的重要组成内容,目的是为了增加日后的销售量,并非出于其他非经营的的赠送。同时企业的经济属性以及?#38750;?#30408;利的目的决定?#31246;?#25324;业务招待费在内的支出必须通过未来的经济业务得到回馈。因此从本?#22987;?#21160;机上说,?#26223;?#20013;业务招待所消耗的货物是有代价和有报酬的,并非无偿的。
其?#21361;?#26412;?#20301;?#21160;是新品供货及业务洽谈,活动期间或多或少地达成购销合同或意向,具有明确的销售对象,所消耗的货物及其进项税能够从销售产生的销项税额得到补偿。
再?#21361;?#21363;使本?#20301;?#21160;未达成任何销售合同,无疑也会给公司的销售业务带来帮助,有利于增加日后的产品销量,消耗的货物及其进项税同样可以得到补偿。这些卜偿虽然不像商品买卖中一手交钱、一手交货那样明确,但也不能因此否定可?#28304;?#31036;品接受方取得代价、报酬或其他经济利益。
最后,?#28909;槐景?#30340;新品供货及业务洽谈会是公司经营活动的范围,必然带来日产品销量的增加,其相关费用无疑就是经营成本的组成部分,?#24425;?#20419;?#20849;?#21697;增值值直接因素,所消耗的货物虽然其实体脱离了增值税链条,但价值并没有脱离,?#36134;?#30528;价值转移会形?#19978;?#24212;的销项税额。
因此,如果将本多中业务招待消耗货物枫同销售而需缴纳增值税,未免有重篁复税之嫌,是不公平的。要判断一项行为是否视同销售不能简单地依据货物的所有是否转移,应看其价值是否已经脱离增值税链条,发生额是否合理。因此,?#26223;?#19994;务招待中向客户赠送的礼品不应该视同销售,无须缴纳增值税。

 

 

 

 

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